来源: 2018-04-24
很多企业关心“营改增”对未完工年度企业所得税的影响， 在这里，小土豆不从分析营业税和增值税的原理出发形成影响结论，而是给出一个实例来直观反映。
例：某房地产公司2016年5月，取得预售收入3000万元（含税），当月期间费用100万元，土地增值税的预征率为1.5%。
项 目 | 营改增前 | 营改增后（简易） | 营改增后（一般） |
未完工开发品取得的收入 | 3000 | 2857 | 2702.70 |
计税毛利率15% | 450 | 428.55 | 405.40 |
减：营业税 | 150 | ||
土地增值税 | 45 | 42.86 | 40.54 |
期间费用 | 100 | 100 | 100 |
实际利润 | 155 | 285.69 | 264.86 |
★ 从上表可以看出，“营改增”后，未完工年度企业所得税税负将大幅增加。
